在處理美國稅務申報、跨境房產交易或外籍配偶報稅時，“ITIN”（個人納稅人識別號）是無美國社會安全號（SSN）人群的關鍵憑證。對于需履行美國稅務義務或辦理特定業務的人而言，申請ITIN是“必做題”。本文梳理“必須申請ITIN”的核心場景與6類重點人群，幫你規避稅務違規與業務受阻風險。

一、先搞懂：ITIN是什么？為什么“必須申請”？

ITIN是美國國稅局（IRS）為無SSN但需申報美國稅務的個人發放的9位識別號，僅限稅務用途，不可替代SSN用于工作授權、社會福利或常規信用卡申請。

美國稅法明確：無論身份如何，只要產生需向IRS申報的收入（如美國租金、股息），或有法定申報義務（如夫妻聯合報稅），就需提供納稅人識別號。無SSN時，申請ITIN是唯一合規途徑；未按要求申請可能面臨5%-25%罰款、滯納金，甚至影響美國房產交易與銀行開戶。

二、什么情況下必須申請ITIN？6類人群請自查

以下6類人群因稅務義務或業務要求，必須申請ITIN，建議對照排查：

1.非美國居民（外國人）：美國境內有收入需申報個稅

外籍人士從美國獲得收入（租金、股息、勞務報酬等），且年收入超IRS門檻（通常$10,000/年，以當年公告為準），需申報個稅。因多數非美國居民無SSN，申請ITIN是唯一合規申報方式。

例：中國公民在加州出租房產，年租金\(36,000，需在次年4月15日前申報，無ITIN將面臨最高\)9,000罰款。

2.美國公民/居民的外籍配偶：需聯合報稅省稅

與美國公民/綠卡持有者婚后選擇“夫妻聯合報稅”（享子女抵免、房貸抵扣等優惠），即使外籍配偶無收入、無SSN，也必須申請ITIN，否則只能“單獨報稅”，損失稅收優惠。

3.外籍學生/訪問學者：有美國“應稅收入”需申報

持F-1/J-1簽證在美國學習，若有應稅收入（校園兼職工資、超支獎學金、CPT/OPT工資等）且達申報標準，需申請ITIN報稅（F-1簽證兼職通常不符合SSN申請條件）。

例：F-1留學生年兼職收入$18,000，需用ITIN提交1040NR申報表。

4.美國房產買家/賣家（外籍）：產權交易必備

外籍人士在美國買賣房產，兩處需ITIN：①賣房時，買家按FIRPTA預扣15%房款報稅，賣家無ITIN無法過戶；②買房后出租或轉售盈利，需用ITIN申報收入。建議提前1-2個月申請，避免交易延誤。

5.美國非居民納稅人：需享受稅收協定優惠

中國、加拿大等國與美國簽有“避免雙重征稅協定”，非居民從美國獲收入（股息、利息等）可享低稅率（如中美國民股息稅率10%，低于常規30%）。但需提交W-8BEN表，表中必須填寫ITIN，否則無法享受優惠。

例：中國高管年獲美國股息\(5,000，有ITIN僅繳\)500稅，無則需繳$1,500。

6.外籍人士：為美國境內子女申請兒童稅收抵免

子女為美國公民/綠卡或符合“居留測試”，外籍父母（無SSN）需申請ITIN，才能申報“兒童稅收抵免”（2024年每孩最高抵$2,000，可退稅），即使父母無美國收入也可申請。

三、ITIN申請誤區：這些情況“不用申請”

ü 僅美國短期旅游/探親，無境內收入及房產、報稅事務；

ü 外籍人士獲美國收入，但企業已代扣預繳稅，且收入未達申報門檻（如單次勞務報酬＜$3,000，無其他收入）；

ü 美國銀行開戶，且銀行明確無需ITIN（僅需護照、簽證）。

四、ITIN申請關鍵：材料備齊一次過

需重點準備4類材料，避免被拒：

? 核心表格：W-7表（IRS官網免費下載），填寫信息需與身份文件一致，選對申請理由（如“非居民申報收入”）；

? 身份文件：有效期內護照原件（推薦）、公證護照復印件或本國身份證+美國簽證；

? 支持文件：證明申請理由的材料（如租賃合同、婚姻證明、子女出生證明）；

? 提交渠道：郵寄至IRS指定地址、境內IRS辦公室遞交，或委托IRS認證代理人（如稅務師）代辦（推薦，通過率高）。

注：ITIN有效期5年，過期需重申請；信息變更（如姓名）需及時更新。

判斷是否需申請ITIN，核心看“有無稅務申報義務”或“業務是否強制要求”。上述6類人群建議盡早申請，避免延誤事務。若有疑問，可咨詢美國稅務顧問，確保合規高效獲取ITIN。

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